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Ist die Nichtabzugsfähigkeit von Zinsen und Lizenzgebühren nach § 12 KStG unionsrechtswidrig?
Is the Non-Deductibility of Interest Payments and Royalties According to Sec. 12 of the Corporate Income Tax Act Contrary to Union Law?
The Austrian Tax Amendment Act 2014 added a new provision to the Corporate Income Tax Act, according to which interest payments or royalties are not deductible by the payer if made within the corporate group and if taxed at a level of below 10 % at the level of the payee. Since obtaining financing or use rights granted from abroad are rendered less attractive compared to purely domestic situations, the new provision is in violation of the free movement of capital. A justification seems possible, but only after the law implements some additions.
I. Neue Nichtabzugsfähigkeit im Spannungsfeld zum EU Recht
Die unionsrechtliche Kapitalverkehrsfreiheit geht wesentlich weiter als die anderen EU-Grundfreiheiten: Sie schützt nicht nur vor Einschränkungen – konkret vor Einschränkungen von Kapitalflüssen – innerhalb der EU, sondern auch vor Einschränkungen zwischen EU-Mitgliedstaaten und Staaten außerhalb der EU (Drittstaaten). Vor diesem Hintergrund ist die neue gesetzliche Regelung des § 12 Abs. 1 Z 10 KStG i. d. F. AbgÄG 2014, die steuerliche Nachteile für bestimmte Zahlungen auf Kapital und intellectual property in Niedrigsteuerländer vorsieht, mit besonderem Interesse auf ihre Konformität mit der Kapitalverkeh...