Umsatzsteuer Basiswissen für das Rechnungswesen
5. Aufl. 2022
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S. 663.1. Allgemeines
Erwirbt ein Konsument Gegenstände am Markt, ist er mit Umsatzsteuer belastet. Um den Selbstversorger, der diese Gegenstände aus dem eigenen Unternehmen entnimmt, nicht zu begünstigen, soll entsprechend dem Grundsatz der allgemeinen Verbrauchsbesteuerung der Unternehmer, soweit er Selbstversorger ist, den übrigen Verbrauchern gleichgestellt werden. Somit wurde mit dem Eigenverbrauch ein Ergänzungstatbestand zu den Umsätzen aus Lieferungen und sonstigen Leistungen geschaffen.
Entsprechend der Systematik der Mehrwertsteuer-Richtlinie ist der Eigenverbrauchstatbestand wie folgt aufgebaut:
fiktive Lieferung gegen Entgelt (siehe Pkt 3.2)
fiktive sonstige Leistung gegen Entgelt (siehe Pkt 3.3) und
Aufwandstatbestand (siehe Pkt 3.4)
3.2. Fiktive Lieferung gegen Entgelt (§ 3 Abs 2 UStG, UStR Rz 361 ff)
Einer Lieferung gegen Entgelt gleichgestellt wird die Entnahme eines Gegenstandes durch den Unternehmer aus seinem Unternehmen
für Zwecke, die außerhalb des Unternehmens liegen,
für den Bedarf des Personals, sofern keine Aufmerksamkeiten vorliegen, oder
für jede andere unentgeltliche Zuwendung, ausgenommen Geschenke von geringem Wert und Warenmuster für Zwecke des Unternehmens.
Eine Besteuerung erfolgt nur dann, wenn der G...