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Indexzertifikate: Quo vadis?
Kritische Anmerkungen und Lösungsvorschläge bei Zweifelsfragen
Die Besteuerung von Indexzertifikaten im außerbetrieblichen Bereich"erfreute" sich in der Vergangenheit intensiver, m. E. teilweiser entbehrlicher Diskussionen.Erst Anfang Jänner 2006 hat das BMF neuerlich die EStR zu Indexzertifikaten geändert. Ein mir gut bekannter Kundenberater einer Bank sagte kürzlich zu mir: "Indexzertifikate verkauf ich nicht mehr, da die Besteuerung für meine Kunden viel zu unsicher ist." Dieser Beitrag bietet dem Leser einerseits einen Überblick der Entwicklung der Besteuerung von Indexzertifikaten in den letzten Jahren und andererseits kritische Anmerkungen und Lösungsvorschläge für Zweifelsfragen zum Thema.
Bei allen Fallvarianten von Indexzertifikaten geht es um die eine, immer gleich lautende Frage: Liegen im Privatvermögen (außerbetrieblichen Bereich) Einkünfte aus Kapitalvermögen oder Wertveränderungen des Vermögensstammes vor? Für natürliche Personen stellt sich die Frage, ob die Einkünfte mit dem Abzug der KESt endbesteuert sind oder ob ein Spekulationsgeschäft vorliegt, das je nach Vorliegen der Voraussetzungen gemäß § 30 EStG der Einkommensteuer unterliegt oder nicht. Bei Privatstiftungen stellt sich die Frage, ob die Einkünfte der Zwischenbesteuerung i. H...