Praxisbeispiele zur Einkommensteuer
1. Aufl. 2017
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S. 20437. Nichtabzugsfähige Aufwendungen und Ausgaben im Zusammenhang mit Grundstücksveräußerungen
Schwierigkeitsgrad: 🌶🌶🌶
Normen: § 20 Abs 2, § 30a EStG; § 12 Abs 2 KStG
Erlässe: EStR 2000 Rz 4853 bis 4873, 6666 bis 6668
Deskriptoren: Betriebsausgaben, Einkünfte aus Grundstücksveräußerungen, Sondersteuersatz, Werbungskosten
Sachverhalt
Daniel erwirbt im Jahr 2009 eine unbebaute Liegenschaft um EUR 200.000 in der Absicht, darauf ein Einfamilienhaus für sich und seine Familie zu errichten. Im Zusammenhang mit dem Erwerb im Jahr 2009 fallen Grunderwerbsteuer (3,5 %) iHv EUR 7.000 und die Eintragungsgebühr (1,1 %) iHv EUR 2.200 an. Zudem hat er eine Maklerprovision von EUR 6.000 zu entrichten und auch die Vertragserrichtigungskosten iHv EUR 2.000 zu tragen. In weiterer Folge ergeben sich für Daniel Aufschließungskosten iHv EUR 5.000.
Im Jahr 2016 hat Daniel immer noch nicht mit der Bebauung der im Jahr 2009 erworbenen Liegenschaft begonnen. Da Daniel zwischenzeitlich auch von der Idee eines Einfamilienhauses Abstand genommen hat und lieber eine geräumige Wohnung in der Innenstadt erwerben möchte, entschließt er sich, die unbebaute Liegenschaft im Jahr 2016 zu veräußern. In diesem Zusammenhang schaltet Daniel mehrere Verkaufsinserate um i...