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Berücksichtigung einer „Hypotax“ bei einer Entsendung
Allowing a Hypo Tax for Employees Assigned Abroad
In practice, a hypo tax is allowed as a deduction when calculating Austrian income tax for employees who have been assigned to Austria and also have tax liability in Austria according to regulations of tax treaties. Thus, the employee’s salary is to be treated on the same terms as if the employee had continued to work abroad. Bernhard Ludwig points out that calculating this hypo tax presents numerous problems.
I. Ausgangslage
Bei vielen Arbeitnehmern, die nach Österreich entsendet werden und hier gemäß den jeweiligen Bestimmungen der Doppelbesteuerungsabkommen (in der Regel infolge von Entsendungen über 183 Tage) steuerpflichtig werden, wird oftmals die Berücksichtigung einer sog. „Hypotax“ als Abzugsposten bei der Berechnung der österreichischen Einkommensteuer beantragt. Die gängige steuerliche Praxis zeigt, dass die Berücksichtigung eines derartigen rechnerischen Konstrukts oft logisch unrichtig erfolgt.
Bei Entsendungen von Arbeitnehmern von einer ausländischen Unternehmung zur Arbeitsleistung in Österreich werden oftmals in den jeweiligen Entsendeverträgen Nettolohnvereinbarungen zwischen dem Arbeitgeber und dem Arbeitnehmer getroffen. Durch Abzug dieser Hypotax soll der Arbeitne...