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Depotentnahmen in der Schweiz nach dem Steuerabkommen
The Tax Treaty with Switzerland and Withdrawals from Swiss Custody Accounts
According to Austrian income tax law, income tax is triggered as soon as securities are withdrawn from a custody account or transferred as a gift to a third person. However, income tax is not triggered immediately if the future taxation of the unrealized gains is not compromised by the withdrawal. The tax agreement between Austria and Switzerland contains special provisions for Swiss custody accounts held by an Austrian tax resident. Stefan Papst explains how the tax agreement and the Austrian income tax law interact.
I. Innerstaatliche Grundlage
Die in § 27 Abs. 6 Z 1 lit. a EStG vorgesehenen Rechtsfolgen für Depotentnahmen und unentgeltliche Depotübertragungen stellen sich wie folgt dar:
Ist trotz der Depotentnahme oder der unentgeltlichen Depotübertragung sichergestellt, dass die bereits aufgelaufenen stillen Reserven zukünftig vom österreichischen Fiskus der Besteuerung unterworfen werden können, kommt es zur „Buchwertfortführung“. In diesem Fall wird von einer sofortigen Besteuerung im Zeitpunkt der Depotentnahme abgesehen.
Ist hingegen die durch die Depotentnahme oder unentgeltliche Depotübertragung bewirkte Verschiebung der stillen Reserven für den österreichischen Fiskus schwer nachvollziehbar und ist d...