Ausnahmsweise können Verluste einer ausländischen Betriebsstätte in Deutschland verwertet werden, soweit nachgewiesen wird, dass die Verluste im Quellenstaat – als „finale“ Verluste – steuerlich unter keinen Umständen anderweitig verwertbar sind.

Eine derartige „Finalität“ ist gegeben, wenn die Verluste im Quellenstaat aus tatsächlichen Gründen nicht mehr berücksichtigt werden können oder ihr Abzug in jenem Staat zwar theoretisch noch möglich, aus tatsächlichen Gründen aber so gut wie ausgeschlossen ist und ein wider Erwarten dennoch erfolgter späterer Abzug im Inland verfahrensrechtlich noch rückwirkend nachvollzogen werden könnte.