Besitzen Sie diesen Inhalt bereits,
melden Sie sich an.
oder schalten Sie Ihr Produkt zur digitalen Nutzung frei.
Entlastungsansprüche hybrider Gesellschaften im Abkommensrecht
Tax Refund Entitlement of Hybrid Entities Under Tax Treaty Law
Hybrid entities are often used as tax planning instruments for minimizing the overall tax burden. However, hybrid structures also arise as a matter of fact, for instance, if certain jurisdictions treat partnerships as legal persons for tax purposes. Christian Kahlenberg deals with the recommendations recently published by the OECD in form of an extension of the OECD Model Convention (Art 1 para 2), as well as the new provision in sec 50d para 1 sentence 11 of the German Income Tax Act. He also analyzes the legal relationship between these provisions.
I. Hintergrund und aktuelle Entwicklungen
Hybride Gesellschaften können einerseits als Steuerplanungsvehikel genutzt werden, andererseits bilden sich hybride Strukturen aber auch zwangsläufig heraus, wenn zB Personengesellschaften in bestimmten Jurisdiktionen steuerlich stets juristischen Personen gleichgestellt werden. Begrifflich werden unter den Terminus „hybride Gesellschaften“ grundsätzlich solche Konstellationen subsumiert, bei denen ein Rechtsträger durch die betroffenen Staaten eine unterschiedliche Steuersubjektqualifikation erfährt (transparent versus intransparent). Dieser subjektive Qualifikationskonflikt kann sich zu einem Z...