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Vom Ansässigkeitsstaat zum Marktstaat – der Vorschlag der OECD zum Paradigmenwechsel der internationalen Unternehmensbesteuerung
From State of Residence to Market State – the OECD’s Proposal of a Paradigm Shift in International Corporate Taxation
In the OECD’s recently published “Tax Challenges Arising from Digitalisation – Report on Pillar One”, the new taxation proposal for international corporate taxation is taking shape. Over the years, the OECD constantly enlarged the potential scope of its contemplations via “digitalised businesses” and “digital business models”, and ended up with a focus on “automated digital services” and “consumer-facing businesses”. The proposal, if implemented accordingly, would result in more taxation rights regarding corporate profits for market states. Therefore, the taxation rights would move from the state of residence to the market state. This represents a paradigm shift in international corporate taxation.
I. Problemaufriss
Die Frage der Besteuerung der digitalen Wirtschaft ist seit Jahren Mittelpunkt der Diskussion des internationalen Steuerrechts. Digitale Unternehmen können aufgrund der Globalisierung und der Digitalisierung ein aktives und nachhaltiges Engagement in einem Staat entwickeln, ohne notwendigerweise in einem Staat physisch präsent zu sein. Durch fehlende steuerliche Anknüpfung investieren diese Unternehmen nicht in die lokale Infrastruktur durch Unternehmensbesteuerung. Man s...