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Die Firmenwertabschreibung iSd § 9 Abs 7 KStG aF: Rechtsfolgen bei Pflicht zur Ausweitung auf Auslandsbeteiligungen
Goodwill Amortization According to Sec 9 Para 7 CITA: Legal Consequences of the Extension to Foreign Participations
Daniel W. Blum analyzes the possible legal consequences if the ECJ were to follow Advocate General Kokott’s opinion that the restriction of goodwill amortization on share deals to the acquisition of Austrian target companies in sec 9 para 7 Austrian CITA infringes the freedom of establishment. Assuming that – due to the supremacy of European Union Law – goodwill amortization has to be extended to cross-border participations, the author examines to which extent the Austrian procedural rules allow the taxpayer to claim goodwill amortization retroactively for periods prior to its abolition with the Tax Amendment Act 2014. Furthermore, he assesses the decision’s relevance for the interpretation of the grandfathering rule stipulated in sec 26c no 47 CITA.
I. Einleitung und Problemstellung
In dem als Rs Finanzamt Linz anhängigen Vorabentscheidungsverfahren zur Unionsrechtskonformität des § 9 Abs 7 KStG aF vertritt GA Kokott, dass der Ausschluss nicht unbeschränkt steuerpflichtiger Körperschaften von der Firmenwertabschribung (FWA) – unabhängig von der Steuerneutralität der Auslandsbeteiligung – eine Verletzung der Niederlassungsfreiheit, nicht aber eine Verletzung des Beihilfeverbots ist. Zwar hat der G...