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Income Inclusion Rule im Vergleich zur Hinzurechnungsbesteuerung – Funktionsweise, Zweck und Auswirkungen
Income Inclusion Rule vs CFC Rule – Functionality, Purpose and Impact
On October 8th, 2021, the OECD/G20 Inclusive Framework on BEPS issued its “Statement on a Two-Pillar Solution to Address the Tax Challenges Arising from the Digitalisation of the Economy”, outlining the agreement on BEPS 2.0 to ensure that multinational enterprises will be subject to a minimum effective tax rate of 15 % from 2023. A new income inclusion rule will safeguard this minimum tax rate. Only a few years ago, Austria introduced CFC legislation because of BEPS 1.0 and the EU Anti-Tax Avoidance Directive (ATAD). In this article, Kasper Dziurdź compares the income inclusion rule to the Austrian CFC rule and outlines the key differences as well as the expected impact.
I. Ausgangslage
In Umsetzung der Vorgaben der EU-Richtlinie zur Bekämpfung von Steuervermeidungspraktiken (ATAD) wurde mit dem Jahressteuergesetz 2018 in § 10a KStG die Hinzurechnungsbesteuerung eingeführt. Geht es nach dem OECD/G20 Inclusive Framework on BEPS, dann soll nur wenige Jahre später, nämlich ab 2023, eine weitere Maßnahme zur Bekämpfung von Steuervermeidungspraktiken anwendbar werden: die income inclusion rule (IIR). Bei der IIR handelt es sich im Kern um eine Regelung, die im Fall einer Niedrigbesteuerung im Ausl...