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The Norwegian Dell Case and the Spanish Roche Case
Die Fälle Dell und Roche: Kommissionärsbetriebsstätte ja oder nein?
Konzernstrukturänderungen (Business Restructurings) und deren steuerliche Implikationen beschäftigen sowohl multinationale Konzerne als auch die Steuerverwaltungen seit Längerem. In der jüngsten Vergangenheit mussten sich aber auch einige Höchstgerichte mit einschlägigen Fällen befassen. Die Höchstgerichte kommen auf den ersten Blick zu einem uneinheitlichen Ergebnis.
I. Introduction
The recent Norwegian Dell case posed the question whether an agent selling products in its own name, but at the risk and on account of the principal constitutes a dependent agent permanent establishment (PE) in its own country.
The issue at stake represents one of the crucial topics multinationals have to face in these times, and so far there has not been a clear and unanimous answer to this question. The Norwegian case confirmed the conclusions reached by the previous French Zimmer case. The subsequent Spanish Roche case, however, contradicts the earlier French and Norwegian court decisions at first sight, leaving taxpayers without a clear definition of the PE concept.
II. The Facts of the Dell Case
Dell Group is a multinational group having its headquarters in the United States and subsidiaries around the...