Gesetzesänderungen in Deutschland aufgrund des Jahressteuergesetzes 2009

Inhaltsverzeichnis

Gesetzesänderungen in Deutschland aufgrund des Jahressteuergesetzes 2009
SWI 2/2009
Allgemeines
Änderung des Einkommensteuergesetzes
- Änderungen betreffend Unternehmen
  - Verlustabzugsbeschränkung und Einschränkung des Progressionsvorbehalts (§§ 2a, 32b Abs.1 Satz 2 und 3 EStG)
  - Zinsschranke (§ 4h EStG)
  - Elektronische Übermittlung von Bilanzen, Gewinn- und Verlustrechnungen sowie Einnahme-Überschuss-Rechnungen (§§ 5b, 25 Abs. 4 EStG, § 60 Abs. 1 und 4 EStDV)
  - Wiedereinführung der degressiven Abschreibung (§ 7 Abs. 2 EStG)
  - Erleichterungen bei Sonderabschreibungen (§ 7g EStG)
  - Besteuerung von Sondervergütungen eines Mitunternehmers (§ 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG)
  - Verlustberücksichtigung bei Kommanditisten (§ 15a Abs. 1a EStG)
  - Anrechnung der Gewerbesteuer (§ 35 EStG)
  - Lohnsteueranmeldungen (§ 41a EStG)
- Änderungen betreffend die Abgeltungsteuer für Kapitaleinkünfte
  - Nutzung von Versicherungsmänteln (§ 20 Abs. 1 Nr. 6 Satz 5 und 6 EStG)
  - Anteilstausch (§ 20 Abs. 4a EStG)
  - Altverluste aus Stillhaltergeschäften (§ 22 Nr. 3 Satz 5 und 6 EStG)
  - Anrechnung ausländischer Steuern (§§ 32d EStG, 34c EStG)
  - Erteilung einer NV-Bescheinigung (§ 44a Abs. 1 Nr. 2 EStG)
  - Besteuerung von Finanzinnovationen (§§ 20 Abs. 1 Nr. 4; 52a Abs. 10 EStG)
- Änderungen für beschränkt Steuerpflichtige
  - Quellensteuer für Kapitalerträge ausländischer Körperschaften (§ 44a Abs. 9 EStG)
  - Erweiterung der beschränkten Steuerpflicht (§ 49 EStG)
  - Geänderte Sondervorschriften bei beschränkter Steuerpflicht (§ 50 EStG)
  - Änderungen zum Steuerabzug bei beschränkter Steuerpflicht (§ 50a EStG)
  - Aufzeichnungspflicht des Vergütungsschuldners (§ 73d EStDV)
  - Änderungen betreffend die Steueranmeldung (§ 73e EStDV)
  - Absehen vom Steuerabzug (§ 50d EStG)
- Sonstige Änderungen
  - Übungsleiterfreibetrag (§ 3 Nr. 26 und 26a EStG)
  - Schulgeldzahlungen (§ 10 Abs. 1 Nr. 9 EStG)
Änderungen des Körperschaftsteuergesetzes und des Umwandlungssteuergesetzes
- Schachtelprivileg (§ 8b KStG) – Steuerpflicht für Streubesitzdividenden
- Verschärfungen betreffend Mantelkauf durch Gesetzesänderung des § 2 Abs. 4 UmwStG
- Elektronische Übermittlung der Körperschaftsteuererklärung (§ 31 Abs. 1a KStG)
- Wechsel von beschränkter zu unbeschränkter Steuerpflicht
Änderungen des Gewerbesteuergesetzes
- Hinzurechnung von Zinsaufwendungen (§ 8 Nr. 1 GewStG, § 19 GewStDV)
- Verschärfungen hinsichtlich der sog. erweiterten Kürzung (§ 9 Nr. 1 Satz 5 Nr. 1a GewStG)
- Gewerbesteuerliche Verlustvorträge (§ 10a Satz 9 GewStG)
- Elektronische Übermittlung der Gewerbesteuererklärung (§ 14a GewStG)
- Zerlegungsmaßstab für Windenergieanlagenbetreiber (§ 29 Abs. 1 GewStG)
Änderung des Grundsteuergesetzes
Änderungen des Außensteuergesetzes
- Besteuerung von gewerblichen Einkünften (§ 2 Abs. 1 Satz 2 AStG)
- Familienstiftungen (§ 15 Abs. 6 und 7 AStG)
Änderungen des Umsatzsteuergesetzes
- Ort der Dienstleistung (§ 3a, b und e UStG, § 1 UStDV)
- Umsatzsteuerbefreiung für Heilbehandlungsleistungen (§ 4 Nr. 14 und Nr. 16 UStG)
- Ausfuhrlieferungen in eine Freizone (§ 6 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3a UStG)
- Rechnungen (§ 14 Abs. 2 UStG)
- Aufbewahrung von Rechnungen (§ 14b Abs. 5 UStG)
- Beschränkung des Vorsteuerabzugs für privat genutzte Pkw (§ 15a UStG i. V. m. § 3 Abs. 9a UStG)
- Umsatzsteuervoranmeldungen (§ 18 Abs. 2 UStG)
- Vorsteuervergütungsverfahren (§§ 18 Abs. 9, 18g UStG, § 61 UStDV, § 5 Abs. 1 Nr. 8 Satz n2 FVG)
Änderungen des REIT-Gesetzes
- Vorbelastete Einkünfte (§ 19a REITG)
- Ermittlung der Ausschüttung (§ 13 Abs. 1 Satz 1 REITG)
- Verlustverrechnung (§ 13 Abs. 4 REITG)
- Überschreitung der Beteiligungsgrenze von 10 % – Anrechnungsmethode (§ 19 Abs. 6 REITG)
Änderungen des Investmentsteuergesetzes
- Ausschüttungsgleiche Erträge (§ 1 Abs. 3 InvStG)
- Erträge nach dem REITG (§ 2 Abs. 2 Satz 1 InvStG)
- Periodengerechte Erfassung bei Zins- und Mieterträgen (§3 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 InvStG)
- Anrechnung ausländischer Steuern (§ 4 Abs. 2 Satz 8 InvStG)
- Kapitalertragsteueranmeldung (§ 7 InvStG)
- Bemessungsgrundlage für die Abgeltungsteuer (§ 8 Abs. 5 InvStG)
- Abstandnahme vom Steuerabzug (§ 8 Abs. 6 Satz 2 InvStG)
- Neuregelung betreffend Geldmarktfonds (§ 18 Abs. 2b InvStG)
Verfahrensrechtliche Änderungen
- Zentrale Zuständigkeit für Besteuerung im Ausland lebender Rentner (§ 19 Abs. 6 AO)
- Steuerfreiheit von gemeinnützigen Körperschaften (§§ 5 bis 58, 60 AO)
- Anzeigen über die Erwerbstätigkeit (§ 138 Abs. 1b AO)
- Verlagerung der elektronischen Buchführung in EU-Mitgliedstaaten (§ 146 AO)
- Elektronische Signatur (§ 150 Abs. 7 AO)
- Vorläufige Steuerfestsetzung (§ 165 AO)
- Erklärungen zur Feststellung von Besteuerungsgrundlagen (§ 181 AO)
- Verlängerung der Verjährungsfristen für Strafverfolgung (§ 376 Abs. 1 AO)
Ausblick

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SWI 2, Februar 2009, Seite 83

Gesetzesänderungen in Deutschland aufgrund des Jahressteuergesetzes 2009

Changes in German Tax Law with the Annual Tax Act 2009

Ute Suhrbier-Hahn

At the end of 2008, several tax bills have passed parliament. Most of the amendments of tax provisions are covered by the Annual Tax Act 2009. One of the main aims is the implementation of EU law and ECJ decisions. To achieve this aim, the provisions on the taxation of non-resident taxpayers have been significantly amended. The withholding tax regime will be modified. However, the bill also includes amendments designed to avoid tax deficits. Numerous changes to the draft bill were made before it was passed. The highly debated changes regarding the restrictions of input VAT for cars used for business and private purposes have been deleted. Furthermore, there are no changes of the participation privilege (95 % tax exemption of dividends and capital gains). The participation privilege is still applicable, irrespective of the extent of participation.

Allgemeines

Ende des Jahres 2008 wurden noch mehrere Steueränderungsgesetze verabschiedet und im Bundesgesetzblatt verkündet. Dazu zählen das Erbschaftsteuerreformgesetz, das Jahressteuergesetz 2009, das Steuerbürokratieabbaugesetz, das Familienleistungsgesetz sowie das Gesetz zur Umsetzung steuerrechtlicher Regelungen des Maßnahmenpakets „B...1.1.20091.1.2008

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Changes in German Tax Law with the Annual Tax Act 2009

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