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Paradigmenwechsel bei der Auslegung des Betriebsstättenbegriffs im DBA-Recht durch die OECD
NEW INTERPRETATION OF THE CONCEPT OF PERMANENT ESTABLISHMENTS IN TAX TREATY LAW
According to the distributive rules of Tax Treaties following the OECD Model Tax Convention on Income and on Capital (OECD-MTC), business profits shall only be taxable in the source state, if the enterprise carries on business in the latter state through a permanent establishment as defined in Art. 5 OECD-MTC. During the last few years, the OECD Committee on Fiscal Affaires continuously revised the provisions of the Commentary to the OECD-MTC and is on the way to introduce new interpretations reducing the requirements for constituting a fixed place of business. Stefan Bendlinger analyses OECD's recent ideas on the concept of permanent establishments and comes to the conclusion that the ongoing process seriously injures traditional interpretations of Tax Treaty Law.
I. Die Betriebsstätte im OECD-Musterabkommen
Im Recht der Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) ist für die Aufteilung des Besteuerungsrechtes an Unternehmensgewinnen der Begriff der Betriebsstätte von zentraler Bedeutung. Denn gemäß den dem Art. 7 Abs. 1 des OECD-Musterabkommens (OECD-MA) nachgebildeten DBA-Bestimmungen dürfen Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaates nur im Ansässigkeitsstaat besteuert werden, es sei d...