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Der doppelt ansässige Organträger aus abkommensrechtlicher Sicht
DUAL RESIDENT COMPANY AS PARENT IN A GROUP OF COMPANIES AND TAX TREATY LAW
The Austrian Corporate Income Tax Act provides for a specific type of group taxation. According to Austrian law, both parent and subsidiary that form such a group have to be liable to unlimited taxation in Austria. A company that has its seat in Austria but its place of management abroad is still liable to unlimited taxation and therefore meets the criteria. However, such a company is, according to tax treaty law, a resident of the other contracting state. Austria could lose its taxing rights. Michael Lang explains that the consequence of this interaction between domestic law and tax treaty law could be that part of the income of the group of companies is taxed neither in Austria nor abroad.
I. Originär innerstaatliches Steuerrecht
§ 9 KStG sieht die Zurechnung von Gewinnen und Verlusten einer Körperschaft zu einer anderen Körperschaft vor und ermöglicht auf diese Weise den Ausgleich von positiven und negativen Einkünften, die von verschiedenen Rechtsträgern erzielt werden. Das Ergebnis der Organgesellschaft wird dem Organträger zugerechnet, wenn die Organgesellschaft dem Organträger finanziell, wirtschaftlich und organisatorisch eingegliedert ist und die beiden Körperschaften einen Ergebnis...