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Der Betriebstättenbegriff im nationalen Steuerrecht Deutschlands, Österreichs und der Schweiz
THE DEFINITION OF THE TERM „PERMANENT ESTABLISHMENT" IN THE DOMESTIC TAX LAW OF GERMANY, AUSTRIA AND SWITZERLAND
Under German, Austrian and Swiss domestic law, a permanent establishment is the most important precondition for the tax liability of non-residents deriving business income. They are subject to taxation only if and to the extent that they have a permanent establishment in Germany, Austria or Switzerland. As a consequence, the tax administrations make a careful examination whether, in the individual situation, the criteria for a permanent establishment are fulfilled. The authors take a closer look at these criteria, which vary slightly from country to country.
I. Die Bedeutung des Betriebstättenbegriffs
Der Betriebstättenbegriff ist ein Rechtsbegriff des nationalen und des Internationalen Steuerrechts. Rechtsgrundlagen des nationalen Rechts sind § 12 AO in Deutschland, § 29 BAO in Österreich sowie Art. 4 Abs. 2 DBG in der Schweiz. Im Abkommensrecht handelt es sich um Art. 4 sowie die Z 8 bis 11 des Schlußprotokolls im DBA Deutschland-Österreich, Art. 5 DBA Deutschland-Schweiz sowie Art. 5 DBA Österreich-Schweiz. Im folgenden werden die einzelnen Betriebstättenbegriffe der nationalen Steuerrechtsordnungen Deutschlands, Österreichs und der Schweiz unter Berücksichtigung ihrer Gemeinsamkeiten und Besonderheiten kurz dargestellt.