S. 505Kapitel 16 Bilanzierung und Bewertung latenter Steuern

A. Überblick

Abb. 16.1: Überblick Steuerlatenzen

Relevante Gesetzesstellen

§ 198 Abs. 9 und Abs. 10 UGB, § 224 Abs. 2 D. und Abs. 3 B. 3 UGB, § 235 Abs. 2 UGB

B. Basiswissen

16.1. Grundlagen zu den latenten Steuern

Das im UGB umgesetzte Konzept der latenten Steuern entspricht dem international üblichen bilanzorientierten Konzept (= temporary concept). Dieses bilanzorientierte Konzept fokussiert auf die Buchwertunterschiede der Vermögensgegenstände, Rückstellungen, Verbindlichkeiten und Rechnungsabgrenzungsposten im UGB und Steuerrecht. Lassen sich Buchwertunterschiede festmachen, die sich im Zeitablauf wieder ausgleichen (= temporäre Unterschiede), werden diese der Bemessung latenter Steuern zugrunde gelegt.

Latente Steuern können aktivseitig - als latenter Steueranspruch - oder passivseitig - als latente Steuerschuld - zum Ausweis gelangen und zeigen die aus den Buchwertunterschieden resultierenden künftigen steuerlichen Entlastungen oder Belastungen. Die Ursache dieser Steuerlatenzen liegt im gegenwärtigen Geschäftsjahr, so dass eine entsprechende bilanzielle Abbildung erforderlich ist. Insofern dient die bilanzielle Abbildung latenter Steuern einem zutreffenden Vermögensausweis, wenng...