Handbuch zur Globalen Steuerreform

1. Die zwei Säulen der neuen Weltsteuerordnung

Nach den Vorstellungen des „OECD/G20 Inclusive Framework on BEPS“ soll die künftige „Weltsteuerordnung für Unternehmensgewinne“ auf zwei Säulen gebaut sein. Während die erste Säule (Pillar 1) eine Neuverteilung der Besteuerungsrechte in Richtung Marktstaaten erreichen soll, umfasst die zweite Säule (Pillar 2) die Einführung einer globalen Mindeststeuer auf Gewinne multinationaler Konzerne und die damit zusammenhängenden Erhebungsmechanismen (= „Global Anti-Base Erosion“-Rules oder kurz GloBE-Rules). Inhaltlich wird unter dem „Arbeitspaket“ der zweiten Säule zwar auch die Schaffung einer Rückfallklausel (Subject to Tax Rule, STTR) geführt, die Quellenstaaten das Recht zur Besteuerung von bestimmten konzerninternen Zahlungen einräumen soll, sofern diese im Ansässigkeitsstaat der empfangenden Konzerneinheit keiner angemessenen Besteuerung von zumindest 9 % unterliegen. Da die Einführung einer solchen Subject to Tax-Regelung die Anpassung des bestehenden DBA-Netzes erfordert, wird sie jedoch (noch) gesondert behandelt und ist nicht Teil der GloBE-Rules. Diese stehen im Zentrum des vorliegenden Beitrages.

S. 114Die GloBE-Regelungen schaffen ein Sys...