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Auswirkungen der aktuellen Änderungen in IAS 39
Dargestellt an ausgewählten empirischen Beispielen aus der Bank- und Versicherungswirtschaft
Der Fair Value stellt den zentralen Bewertungsmaßstab in der IFRS-Rechnungslegung dar. Aber kaum ein Begriff beschäftigt die Rechnungslegungswelt derzeit so intensiv wie der des Fair Value. Nicht zuletzt die aktuelle Finanzmarktkrise hat dem Kapitalmarktteilnehmer deutlich gezeigt, wie weit sich Marktwerte und faire Werte unterscheiden können.
Als kurzfristige Reaktion auf die Finanzmarktkrise hat das IASB mit Änderung des IAS 39 rückwirkend ab die Umklassifizierung bestimmter nicht derivativer finanzieller Vermögenswerte aus der Kategorie at fair value through profit or loss bzw. available for sale in eine andere Bewertungskategorie ermöglicht. Die von den Autoren vorgelegte empirische Untersuchung im Banken- und Versicherungsbereich zeigt: Die Banken konnten eine Eigenkapitalminderung in Milliardenhöhe durch die Anwendung der neuen Regelungen vermeiden.
1. Vorbemerkungen
Kein Thema beherrscht die aktuelle Diskussion in Politik und Wirtschaft derzeit so wie die Finanzmarktkrise. Um Unternehmensschieflagen insbesondere in der Banken- und Versicherungswirtschaft zu verhindern oder diesen zumindest gegenzusteuern, wurden umfangreiche Maßnahmen seitens der Politik ergriffen. Du...