Tax Compliance und Risikomanagement im digitalen Zeitalter

S. 1201. Einleitung

Bereits seit jeher stehen die entgegengesetzten Interessen von Finanzverwaltung und Unternehmen in einem Spannungsverhältnis, einerseits für die Vollständigkeit der Angaben zu sorgen und andererseits den Aufwand zu minimieren und für Rechtssicherheit zu sorgen. Aus diesem Grund hat die Finanzverwaltung in den letzten Jahren neue Verfahrensansätze geschaffen. Prinzipiell wird zwischen erzwungener und freiwilliger Compliance (Steuerehrlichkeit) unterschieden. Von erzwungener Steuerehrlichkeit spricht man, wenn steuerehrliches Verhalten durch strenge Kontrollen und Sanktionen motiviert wird. Im Gegensatz dazu steht die freiwillige Steuerehrlichkeit, die nicht auf finanziellen Motiven beruht, sondern auf persönlichen oder im Umfeld liegenden Gründen. Für Letzteres spielen auch die wohlwollende Wahrnehmung und das Vertrauen zwischen Steuerpflichtigen und Steuerbehörden eine Rolle, was sich in Österreich insbesondere in Form des Horizontal Monitoring ausdrückt.

2. Entwicklung und Wandel im Bereich der Compliance

Das Wort Compliance entstammt dem angelsächsischen Sprachgebrauch und bedeutet die sinngemäße Einhaltung von Gesetzen, Regeln und Normen. Das Thema der kooperativen Ta...