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„Three Lines of Defense“ in der Governance-Schlacht
Nachhaltiges Management für Organisationen und Unternehmen aller Größenordnungen
Mit dem Three-Lines-of-Defense-Modell wurde eine wesentliche Grundlage für die nachhaltige Gestaltung von Führung und Prävention in Organisationen und Unternehmen geschaffen. Das Modell verbindet operatives Management, Assurance Services als Stabsfunktionen und Interne Revision als unabhängiges Governance- und Prüfungsinstrument des Top-Managements. Zudem lassen sich daraus auch zahlreiche Denkanstöße für kleinere und mittlere Unternehmen (KMU) ableiten.
1. Das Three-Lines-of-Defense-Modell
Das Three-Lines-of-Defense-Modell (3LOD) stellt ein von der European Confederation of Institutes of Internal Auditing (ECIIA) und der Federation of European Risk Management Association (FERMA) unter dem Eindruck der 8. Abschlussprüfer-Richtlinie entwickeltes Rahmenwerk zur Organisation eines umfassenden und effektiven Governance-Systems in Unternehmen dar. Es baut auf drei Säulen auf (siehe Abb 1):
in der ersten Verteidigungslinie auf der Wahrnehmung der Verantwortung durch das operative Management unterhalb der obersten Führungsebene,
in der zweiten Verteidigungslinie auf der Unterstützung durch prozessintegrierte Stabsfunktionen wie zB Risikomanagement, Compliance, Qualitätsmanagement etc und
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