Praxisbeispiele zur Körperschaftsteuer
2. Aufl. 2021
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S. 177Beispiel 20: Ausländische Beteiligungserträge
Normen: § 10 Abs 1 Z 5 bis 7 und Abs 2, 10a KStG
Erlässe: KStR 2013 Rz 1160 bis 1162, 1200 bis 1213, 1228 bis 1247 und 1248ae bis 1248fx
Deskriptoren: Beteiligungsertragsbefreiung, Portfoliodividende, Internationale Schachtelbeteiligung, Methodenwechsel, Switch-over
1. Fall
Die österreichische Holding GmbH investiert in Beteiligungen an ausländischen Unternehmen. Im Jahresabschluss 2021 der Holding GmbH (Stichtag: 31.12.) werden folgende Beteiligungen ausgewiesen:
1.1. Carbon SARL, Sitz und Ort der Geschäftsleitung in Straßburg, Frankreich (25 % Beteiligungsausmaß)
Die Carbon SARL erzielt Einnahmen aus der Erzeugung und dem Verkauf von Carbon-Teilen für die Automobilindustrie. Die Gesellschaft unterliegt in Frankreich einem Körperschaftsteuersatz iHv 26,5 %.
Im März 2021 erhält die Holding GmbH eine Dividende der Carbon SARL iHv EUR 250.000. Die Holding GmbH hält die Beteiligung an der Carbon SARL seit dem WJ 2010.
1.2. Mining Ltd, Sitz und Ort der Geschäftsleitung in Kapstadt, Südafrika (40 % Beteiligungsausmaß)
Die Mining Ltd erzielt Einnahmen aus dem Abbau und Handel von Bodenschätzen. Die Rechtsform der Gesellschaft ist mit einer österreichischen Kapitalgesellschaft vergleichbar. Die Gesellschaft unterlie...