Die grundlegenden handelsrechtlichen Vorschriften befinden sich in den §§ 206 und 207 HGB. In diesen Vorschriften finden sich die Anschaffungskosten als Maßstab für den Ansatz von Forderungen und das strenge Niederstwertprinzip mit der Verpflichtung, von zwei möglichen Werten den niedrigeren anzusetzen. Die steuerliche Bewertung ist im § 6 Z 2 a EStG geregelt. Hier findet sich im Gegensatz zum Handelsrecht keine Muß-, sondern eine Kann-Bestimmung. Aus diesem Grund wird uns die steuerliche Vorschrift beim Bilanzieren nicht weiter interessieren. Schließlich wird darauf hingewiesen, daß eine pauschale Wertberichtigung nicht zulässig ist. Diese Vorschrift ist an sich nicht neu, sondern wurde bereits mit dem Steuerreformgesetz 1993 formuliert. Im Artikel I Z 64 wurde ab 1994 eine gewinnerhöhende Auflösung angeordnet.