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Globale Mindestbesteuerung: Ermittlung des GloBE‑Einkommens
Überblick über wesentliche Regelungen
Im Folgenden wird (ohne Anspruch auf Vollständigkeit) ein Überblick über wesentliche Aspekte der Ermittlung des GloBE-Einkommens gegeben. Die Ermittlung der angepassten erfassten Steuern ist Gegenstand eines weiteren Beitrags in der nächsten SWK-Ausgabe.
1. Überblick
Ziel der globalen Mindeststeuer (Pilar II) ist es, eine effektive Besteuerung der Gewinne multinationaler Unternehmensgruppen in Höhe von zumindest 15 % sicherzustellen. Zu diesem Zweck muss jede Geschäftseinheit (constituent entity) einer multinationalen Unternehmensgruppe mit einem Konzernumsatz von mindestens 750 Mio Euro für jedes Geschäftsjahr ein GloBE-Einkommen (GloBE income or loss) sowie die auf dieses Geschäftsjahr entfallenden angepassten erfassten Steuern (adjusted covered taxes) ermitteln. Aus diesen beiden Größen ergibt sich der effektive Steuersatz, wobei dieser nicht pro Geschäftseinheit, sondern für alle Geschäftseinheiten eines Steuerhoheitsgebiets (wie zB Österreich) gemeinsam ermittelt wird.
Auch wenn anzunehmen ist, dass österreichische Geschäftseinheiten oft keiner Niedrigbesteuerung unterliegen werden, müssen GloBE-Einkommen und angepasste erfasste Steuern nach dem vorliegenden Regelwerk dennoch für...