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SWK 32-33, 25. November 2020, Seite 1538

Besteuerung von Fremdwährungsanleihen

Fremdwährungskomponente nach BFG bei Tilgung steuerpflichtig

Johanna Dalbauer und Lukas Franke

Das BFG hatte jüngst darüber zu entscheiden, ob bei einer Fremdwährungsanleihe die Wertsteigerung aus der positiven Entwicklung des Wechselkurses der Fremdwährung bereits im Zeitpunkt der Tilgung (Einlösung) der Anleihe oder erst im Zeitpunkt der Konvertierung der Fremdwährung in Euro realisiert wird. Es bestätigte ausdrücklich die bisherige Verwaltungspraxis und die herrschende Meinung im Schrifttum, wonach auch die Fremdwährungskomponente bereits im Zeitpunkt der Tilgung der Fremdwährungsanleihe realisiert wird. In diesem Beitrag werden – nach einem kurzen Überblick über den Sachverhalt – die einzelnen Schritte bis zur Tilgung einer Fremdwährungsanleihe und der (Rück-)Konvertierung in Euro aus ertragsteuerlicher Sicht dargestellt und die Aussagen des BFG an entsprechender Stelle wiedergegeben.

1. Sachverhalt

Eine in Österreich unbeschränkt steuerpflichtige Person hielt über ein Wertpapierdepot in der Schweiz mehrere Fremdwährungsanleihen (ua lautend auf USD und CHF), die über entsprechende Fremdwährungskonten erworben worden waren. Im Jahr 2018 wurden diese Anleihen endfällig und in der jeweiligen Fremdwährung getilgt.

Zwar veränderte sich der Ausgabebetrag der Anleihen während der ...

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