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Vorsteuerabzug bei Holdinggesellschaften
Ein systematischer Überblick über die Problematik bei Kauf und Verkauf von Beteiligungen
Dieser Beitrag gibt einen Überblick über die Behandlung von Holdinggesellschaften in der Umsatzsteuer. Umsatzsteuerrechtlich ist für Holdings insb die Unternehmereigenschaft und in weiterer Folge die damit einhergehende grundsätzliche Vorsteuerabzugsberechtigung von großer Bedeutung. Im Folgenden werden auf Basis aktueller Rechtsprechung bei M&A-Transaktionen typische Fragen des Vorsteuerabzugs bei Kauf und Verkauf von Beteiligungen behandelt.
1. Begriffsbestimmung
Der Begriff „Holding“ ist kein gesetzlicher Begriff und wird gemeinhin mit unterschiedlicher Bedeutung verwendet. Zu Beginn wird daher kurz auf die unterschiedlichen Holdingbegriffe eingegangen, die sich auf Basis der umfangreichen EuGH-Rechtsprechung in Literatur und Praxis etabliert haben. In weiterer Folge wird im Speziellen auf die umsatzsteuerrechtliche Problemstellung des Vorsteuerabzugs bei Holdinggesellschaften eingegangen.
Nach hA bestehen folgende Arten von Holdinggesellschaften:
Beteiligungsholding: Diese ist rein vermögensverwaltend tätig und hält ausschließlich Beteiligungen. Der bloße Erwerb und das Halten von Beteiligungen führen zu keiner Unternehmereigenschaft. Etwaige Dividenden sind Ausfluss der bloßen In...