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Besteuerung international tätiger Schifffahrts- und Luftfahrtunternehmen
Taxation of International Shipping and Aviation Companies
Austrian tax treaties contain a large number of provisions regarding the taxation of shipping and aviation companies. The 2017 OECD Model Tax Convention update revised the relevant provisions. Stefan Haas summarizes the essential provisions.
I. Ausgangslage
Art 8 Abs 1 OECD-MA stellt die maßgebliche abkommensrechtliche Verteilungsnorm für die Besteuerung international tätiger Schifffahrts- und Luftfahrtunternehmen dar und lautet seit dem OECD-MA-Update 2017 in der deutschen Fassung wie folgt: „Gewinne eines Unternehmens in einem Vertragsstaat aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr können nur in diesem Staat besteuert werden.“
Im Rahmen des Updates 2017 kam es zu umfangreichen Änderungen in Bezug auf Art 8 OECD-MA. So wird im Anwendungsbereich nicht mehr zwischen Seeschiffen und Schiffen der Binnenschifffahrt unterschieden, sondern dem Ansässigkeitsstaat das Besteuerungsrecht für die Gewinne aus dem Betrieb von jeglichen Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr zugewiesen, während vormals dem Staat das Besteuerungsrecht an den Gewinnen zugewiesen wurde, in dem sich der Ort der Geschäftsleitung befand. Der Ausdruck „Schiffe oder ...