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Risiken der Einkünfteverlagerung auf slowakische Kommanditgesellschaften
Tax Risks of Cross-Border Income Shifting to Slovak Limited Partnerships
Cross-border income shifting to Slovak limited partnerships may turn out to be a boomerang, especially for “one-man partnerships”, if essential principles of national and international tax law are not respected. In practice, Rainer Obermann explains, Austrian residents subject to unlimited Austrian income tax may encounter considerable tax risks and, under certain circumstances, even become liable according to the Austrian Fiscal Offences Act.
I. Ausgangslage
Eine in Österreich ansässige, unbeschränkt einkommensteuerpflichtige natürliche Person erzielt Einkünfte aus Gewerbebetrieb. Der Steuerpflichtige führt den Betrieb zunächst als inländisches Ein-Personen-Unternehmen in der Rechtsform eines nicht im Firmenbuch eingetragenen österreichischen Einzelunternehmens. Der Unternehmensgegenstand besteht in der Erbringung von Dienstleistungen, die der Steuerpflichtige regelmäßig persönlich ausführt. In weiterer Folge werden die(selben) Leistungen jedoch nicht mehr vom Steuerpflichtigen selbst abgerechnet, sondern als Leistungserbringer tritt dessen – in der benachbarten Slowakei neu gegründete – Kommanditgesellschaft slowakischen Rechts auf, konkret eine hybride Personengesellschaft in Gest...