Besteuerung von Investmentfonds
1. Aufl. 2018
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S. 32III. Die Besteuerung von Investmentfonds
A. Die Grundprinzipien der Fondsbesteuerung
Die Besteuerung von (Immobilien-)Investmentfonds beruht auf dem Transparenzprinzip und auf dem Prinzip der Besteuerung der ausschüttungsgleichen Erträge.
Transparenzprinzip: (Immobilien-)Investmentfonds sind in Österreich einkommensteuerrechtlich transparent. Dies bedeutet, dass der Fonds selbst kein Steuersubjekt ist und somit die Besteuerung der vom Fonds erwirtschafteten Erträge auf Ebene des Anteilsinhabers erfolgt. Aufgrund des Transparenzprinzips sollen daher Erträge aus den Veranlagungen, die der Fonds tätigt, so besteuert werden, als würde der Anleger die Vermögenswerte des Fonds direkt halten. Hält zB eine inländische Körperschaft Anteile an einem Investmentfonds, der in Aktien investiert, so ist die Beteiligungsertragsbefreiung des § 10 KStG auf die indirekt über den Fonds bezogenen Dividenden anwendbar. Zu beachten ist jedoch, dass einerseits gem § 186 Abs 1 InvFG besondere Vorschriften hinsichtlich der Ermittlung der steuerpflichtigen Fondserträge gelten und dass es andererseits Unterschiede in der Besteuerung der indirekt über einen Fonds erzielten Erträge auf Ebene des Anteilsinhabers im Vergleich zu direkt erzie...