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Grenzgängerregelungen im Abkommensrecht im Lichte der Rechtsprechung der deutschen Finanzgerichte
Provisions for Cross-Border Workers in Tax Treaty Law in the Light of Case Law of German Fiscal Courts
Cross-border workers are persons who live in the border region of one state, but work in another. As a rule, these contracting states are neighboring states. Special rules for cross-border workers in tax treaties aim at ensuring taxation in the state of residence. Thus, the principle of the state of activity, as set forth under Art 15 para 1 OECD Model Convention, is reversed. Typically, cross-border workers pass the frontier between the state of residence and the state of employment twice each day. Germany has special provisions for cross-border workers in the tax treaties with France, Austria and Switzerland. Franz Wassermeyer analyzes these provisions in the light of case law of German fiscal courts.
I. Grenzgängerregelungen und Art 15 OECD-MA
Unter einem Grenzgänger versteht man eine natürliche Person, die im Grenzgebiet eines Staates wohnt und in dem Grenzgebiet eines anderen Staates arbeitstäglich einer nicht-selbständigen Arbeit nachgeht. In der Regel sind die beteiligten Vertragsstaaten Nachbarstaaten. Die Grenzgängerregelungen zielen auf eine Besteuerung im Wohnsitzstaat. Damit wird das Tätigkeitsstaatprinzip des Art 15 Abs 1 OECD-MA in sein Gegenteil verkehrt. Für den Grenz...