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Analyse der abgabenrechtlichen Aspekte der entgeltlichen Betriebsübergabe im europäischen Vergleich
Analysis of Income Taxation of Enterprise Transfers in Selected European Countries
In this article, the income taxation of the transfer of a sample enterprise is examined in ten different tax legislations of European countries – all EU member states except UK. Taking into account the respective tax incentives, the sample enterprise faces the highest tax burden in the Slovak Republic and the fourth highest burden in Austria. Attractive tax regimes allow for a full exemption of the sample enterprise in Germany, France, and Ireland. Further instruments are a reduced tax rate for the transfer, distribution of income over several years, and full tax exemption for the enterprise transfer to an employee.
I. Überblick
Im Jahr 2018 wurden rund 6.500 Unternehmen der gewerblichen Wirtschaft übergeben, 55 % davon waren entgeltliche Übergaben. Für den Zeitraum 2020 bis 2029 schätzt die KMU Forschung ein Übergabepotenzial von 51.500 Unternehmen. Dies ist Ausdruck einer stark durch KMU geprägten Unternehmensstruktur in Österreich.
Wird ein Einzelunternehmen veräußert, müssen grundsätzlich Steuern abgeführt werden. Derartige Gewinne unterliegen in vielen europäischen Ländern der progressiven Einkommensteuer. Diese einmaligen Gewinne haben sich über viele Jahre aufgebaut, und Verkäu...