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Does the Implementation of Pillar Two Require Changes to Tax Treaties?
Erfordert die Umsetzung von Pillar II Änderungen von Doppelbesteuerungsabkommen?
Der Artikel analysiert die Umsetzungsregeln für die Einführung einer globalen Mindeststeuer (Global-Anti-Base-Erosion-[GloBE-]Regeln), die darauf abzielen, eine effektive Mindeststeuer von 15 % auf die Gewinne bestimmter multinationaler Unternehmen weltweit einzuführen. Insbesondere wird die Frage untersucht, ob die GloBE-Regeln einen neuen Nexusbegriff bezüglich der Steuerhoheit einführen, der sich von den traditionellen Nexusbegriffen des Wohnsitzes und der Quelle unterscheidet, sowie die sich daraus ergebende Frage, ob dieser neue Nexusbegriff im Einklang mit dem internationalen Recht steht. Außerdem wird untersucht, ob die GloBE-Regeln im Widerspruch zu existierenden Steuerabkommen stehen, die dem OECD-Musterabkommen nachgebildet sind.
I. Introduction
It is a great pleasure to write this article for a special edition of SWI that celebrates Alexander Rust and his exceptionally rich contribution to international tax academia on the occasion of a round birthday. Alexander is one of the leading experts of tax treaties of our times, a dear colleague and friend whom I have the privilege to have known from the very beginning of my journey in international taxation. I had the luck to lea...