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Einschränkung der Quellensteuerentlastung bei Gewinnausschüttungen?
New Limitations on Relief at Source from Dividend Withholding Tax?
Based on the Austrian implementation of the EU Parent-Subsidiary Directive in sec. 94 no. 2 Austrian Income Tax Act, dividends distributed to EU corporations are, in principle, exempt from withholding tax. However, immediate relief at source requires that certain conditions are met, including that the foreign corporation needs to perform functions that exceed mere asset management. In a recently issued individual ruling, the Austrian Ministry of Finance has interpreted this requirement very strictly. Alexander Stieglitz and Johannes Volpini de Maestri take a closer look at the practical consequences of the Ministry’s view.
I. Quellensteuerentlastung gemäß § 94 Z 2 EStG
In Umsetzung der Mutter-Tochter-Richtlinie (in weiterer Folge: MT-RL) sind Gewinnausschüttungen an EU-Kapitalgesellschaften nach Maßgabe des § 94 Z 2 EStG grundsätzlich vom Kapitalertragsteuerabzug befreit. Die Bestimmung enthält allerdings eine Verordnungsermächtigung, wonach abweichend davon zur Bekämpfung von Missbräuchen das Rückerstattungsverfahren vorgesehen werden kann. Von dieser Ermächtigung wurde durch die VO BGBl. Nr. 56/1995 Gebrauch gemacht. Gemäß § 1 Z 1 der VO ist eine KESt-Entlastung an der Quelle u. a. dann ausgeschlossen, „wen...