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SWI-Jahrestagung: Beurteilung von Vergütungen aus einem „Phantom Share Agreement“
SWI Conference: Treatment of Payments from a “Phantom Share Agreement”
On November 12th, 2015, the tenth annual SWI conference was held in Vienna. Various recent cases on international tax law were presented and discussed from the perspective of practitioners, judges, tax auditors and experts from the tax administration. This contribution summarizes the main points of discussion on a selected case.
I. Sachverhalt
Ein Steuerpflichtiger mit Wohnsitz und Mittelpunkt der Lebensinteressen in Österreich geht in Polen einer nichtselbständigen Tätigkeit als Geschäftsführer einer polnischen Gesellschaft nach. Hierfür erhält der Steuerpflichtige zusätzlich zu seiner leistungsunabhängigen Vergütung auch leistungsabhängige Vergütungen aus einem „Phantom Share Agreement“. Bei dieser Form der variablen Vergütung erhält der Geschäftsführer keine echten, sondern vielmehr fiktive Aktien, die imaginäre Anteile am Wert des Unternehmens darstellen.
II. Diskussion
Heinz Jirousek: Unter Art 15 DBA Polen ist jeder Vorteil eines Dienstnehmers zu subsumieren, der in einem kausalen Zusammenhang zum Dienstverhältnis gewährt wird. Dies ist aus Sicht des BMF im Fall der gegenständlichen „Phantom Shares“ erfüllt, weshalb diese als „Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen“ iSd Art 15 Abs 1 DBA Polen zu qualifizieren sind....