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Aus für das Steuersparmodell nach dem DBA Brasilien?
End in Sight for the Tax Saving Scheme Under the Tax Treaty with Brazil?
More and more international companies use Austria as a holding location, but also as the seat of their operative daughter companies, thus taking advantage of a favorable provision in the Austrian tax treaty with Brazil. On account of a (negative) conflict of qualification, distributions of dividends from Austria, which, under domestic law, are treated as deductible interest payments, remain tax-free in Brazil. However, with the Tax Amendment Act 2014, the Austrian legislator has restricted the deductibility of interest payments and royalties according to sec. 12 para. 1 no. 10 Corporate Income Tax Act. Gerhard Laibacher shows that this new provision could close the door on the above-mentioned tax saving scheme in relation to Brazil.
I. Problemstellung
Gestützt auf das für sie günstige DBA Brasilien, nutzen immer mehr international tätige Konzerne Österreich als Holdingstandort, aber auch als Sitz für operative Tochterunternehmen. Durch Ausnützung von Qualifikationskonflikten bleiben Dividendenausschüttungen aus Österreich, die innerstaatlich als abzugsfähige Zinsen behandelt werden, in Brasilien steuerfrei. Durch das Abgabenänderungsgesetz 2014 wurde jedoch die neue Bestimmung des § 12 Abs. 1 Z 10 KStG eingeführt, wa...