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Gewinnanteile aus internationalen Schachtelbeteiligungen am Beispiel Brasiliens
Dividends from a Substantial Shareholding Using the Example of Brazil
The taxation of a dividend distribution received from a Brazilian subsidiary raises a lot of questions. Due to changes in sec. 10 CITA according to the Budget Accompanying Act 2011, such a dividend distribution could be taxable in Austria under certain circumstances although dividend distributions from a foreign subsidiary to an Austrian parent company are tax free in general. However, it is not totally clear if such a dividend distribution from a Brazilian subsidiary can actually be qualified as “dividend” according to Article 10 DTT or if special regulations in Brazilian tax law will cause a qualification as “interest” according to Article 11 DTT.
I. Einleitung
Gewinnanteile aus internationalen Schachtelbeteiligungen sind in Österreich unter bestimmten Voraussetzungen steuerfrei (§ 10 Abs. 1 KStG). Dadurch soll eine mehrfache Belastung von Erträgen im In- und Ausland vermieden werden. Eine derartige mehrfache Belastung liegt jedoch dann nicht vor, wenn Ausschüttungen nach dem ausländischen Recht von der Steuerbemessungsgrundlage abgezogen werden können. Bei einer derartigen Konstellation ergeben sich zahlreiche systematische Fragestellungen, die hier am Beispiel Brasiliens erläutert werden sollen.
Den folgenden Überlegungen liegt ein einfacher Sachverhalt zugrunde: Eine österreichische Gesellschaft ist seit mehr als einem Jahr zu