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Die neue U.S.-Quellensteuerpflicht auf Derivate mit U.S.-Underlyings
U.S. Withholding Tax on Dividend Equivalent Payments
On September 17th, 2015, the U.S. Treasury Department and Internal Revenue Service (IRS) have released final and temporary regulations under Internal Revenue Code sec 871(m). Starting as of January 1st, 2017, these regulations, as Norbert Bramerdorfer and Dominik Stundner show, impose a framework to withholding agents world-wide for testing the “delta” of notional principal contracts (NPCs) and equity-linked instruments (ELIs) in referencing U.S. equities to determine whether such contracts are subject to U.S. withholding tax on dividend equivalent payments.
I. Grundsätzliches
Ähnlich dem österreichischen KESt-Regime besteht auch in den USA die Verpflichtung für bestimmte Zahlungen, die aus dem Inland an ausländische Personen gezahlt werden, Quellensteuern einzubehalten. Dieses in Chapter 3 des U.S. Internal Revenue Code (IRC) geregelte „Non-resident Alien Withholding“ (NRA-Withholding) verpflichtet in Sec 1441 bzw 1442 IRC einen „(U.S.) withholding agent“ grundsätzlich zum Quellensteuerabzug, vor allem auf sogenanntes fixed or determinable annual or periodical income from sources within the United States oder kurz U.S. sourced F.D.A.P. income. Wann eine Zahlung F.D.A.P. income darst...