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Die Beseitigung der steuerlichen Mehrbelastungen durch die Zuzugsbegünstigung
Elimination of Tax Burdens by the Favourable Treatment of a Relocation to Austria
The elimination of a tax burden related to the relocation of scientists, artists and sportsmen to Austria (sec 103 para 1 of the Austrian Income Tax Act; ITA) has recently faced major changes. While the legal basis of the provision has remained unchanged, the Tax Reform Act 2015/2016 (Steuerreformgesetz 2015/2016) broadened the power of the Minister of Finance to issue ordinances (sec 103 para 3 ITA). The Ordinance on the Favourable Treatment of Relocation to Austria 2016 (Zuzugsbegünstigungsverordnung 2016; ZBV 2016) provides for a flat tax rate on foreign income that is calculated upon the foreign taxes paid in proportion to the foreign income received in the three years preceding the relocation to Austria. However, the details of the tax rate’s calculation are unclear. In the following, Sabine Kanduth-Kristen and Andreas Kampitsch attempt to identify and clarify these details.
I. Rechtliche Grundlagen
Die Beseitigung der steuerlichen Mehrbelastungen (§ 103 Abs 1 EStG) stellte seit dem StRefG 1993 und bis zum StRefG 2015/2016 die einzige mögliche Form einer steuerlichen Zuzugsbegünstigung dar. Mit dem StRefG 2015/2016 wurde sie um den Zuzugsfreibetrag für Wissenschaftler und Forscher (§ 103 Abs 1a EStG) ergänzt. Eine materiell-rechtliche Änderung des § 103 Abs 1 EStG erf...