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Freistellung von Gründungskosten einer festen Einrichtung?
Tax Exemption for Start-Up Costs of a Fixed Base?
The attribution of profits to permanent establishments is frequently discussed in scholarly literature, particularly with a view to the interpretation of the attribution principle under Art. 7 para. 2 of the OECD Model Tax Convention (OECD MC). Recently, the German Federal Fiscal Court (BFH) has decided on the treatment of start-up costs relating to the creation of a fixed base under the former Art. 14 of the OECD MC. However, these principles also apply to business profits under Art. 7 of the OECD MC. Tobias Hagemann discusses the treatment of start-up costs under tax treaty law and the findings of the BFH.
I. Zuordnung unternehmerischer Einkünfte
Bei grenzüberschreitender Unternehmenstätigkeit ist die Betriebsstätte eine beliebte Investitionsform. Die Betriebsstätte stellt auch den wichtigsten Anknüpfungspunkt für die Zuordnung unternehmerischer Einkünfte im internationalen Steuerrecht dar. Mit der Errichtung von Betriebsstätten in anderen Staaten gehen regelmäßig Vorlaufkosten für deren Gründung einher, andererseits kann bereits deren Gründung scheitern. In beiden Fällen stellt sich die Frage der steuerlichen Berücksichtigung der Gründungskosten im Inland. In seinem Urteil vom ha...