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OECD-Deliverable zu BEPS-Action 6: Abkommensberechtigung doppelt ansässiger Gesellschaften in Gefahr?
BEPS Action 6: Is the 2014 Deliverable Endangering Tax Treaty Entitlement of Dual Resident Companies?
Action 6 of the OECD BEPS initiative affects tax treaty entitlement of dual resident companies in several ways: The 2014 deliverable, which was released in September 2014, stipulates that relief from double taxation should only be granted in case the competent authorities of the contracting states consider a dual resident company to be a resident of one contracting state. Furthermore, passing a principal purpose test and meeting the requirements of a limitation-on-benefits rule are necessary. Elisabeth Pamperl analyzes these changes against the backdrop of previous OECD attempts to limit access to tax treaties, the Austrian tax treaty policy and constitutional law requirements.
I. Bestimmung des Ansässigkeitsstaates doppelt ansässiger Gesellschaften – der gegenwärtige Entwicklungsstand des Art. 4 Abs. 3 OECD-MA und des OECD-Kommentars
Seit der erstmaligen Veröffentlichung des OECD-MA im Jahr 1963 bestimmt Art. 4 Abs. 3, dass Gesellschaften, die aufgrund des Ortes der Geschäftsleitung oder eines anderen ähnlichen Merkmals in beiden Vertragsstaaten ansässig sind, als nur in dem Vertragsstaat ansässig gelten, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung befindet. Der Ort der t...