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IRC Section 382: Mantelkauf auf US-amerikanisch
IRC Section 382: The US Change of Ownership Provision
The US Internal Revenue Code provides in sec 382 for a change of ownership rule that limits the possibility of using loss carryforwards in following years. The so called sec 382 limitation is triggered by a change of ownership of 50 percentage points of the outstanding stock of the corporation. This article provides a cursory insight in this rule and an evaluation of its effect as well as a comparison with the Austrian Mantelkauf regime and an outline of the potential risks imposed by sec 382 IRC.
Grundlegendes
Der US-amerikanische Internal Revenue Code (IRC) enthält in sec. 382 eine dem österreichischen Mantelkauf ähnliche, jedoch weit restriktivere Bestimmung. Anders als § 8 Abs. 4 Z 2 KStG knüpft die amerikanische Norm tatbestandsmäßig nicht an einen „Verlust der wirtschaftlichen Identität der Körperschaft“ an, sondern jeder Unternehmenskauf ist geeignet, die Möglichkeit der Verrechnung vorgetragener Verluste der Körperschaft zu beschränken.
Verlustverrechnung, Verlustvortrag und Verlustrücktrag
Das US-amerikanische System des Verlustabzugs differenziert nach zwei Gruppen von Verlusten: einerseits so genannten net opera...