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Sonderausgaben und beschränkte Betriebsstättenverluste
Special Expenditure and Loss Carry-Forward of Permanent Establishments
The Austrian Income Tax Law allows taxpayers with restricted tax liability the deduction of certain expenditure connected with personal or family circumstances and of losses of previous years from their income under given conditions. This article will examine these conditions considering the EC Treaty and double taxation conventions. It will also illustrate the results of the limitation of loss carry-forward for permanent establishments. Finally, it will give suggestions for necessary changes in Art. 102 para. 2 sec. 2 of the Austrian Income Tax Act.
Einführung
Im Strukturanpassungsgesetz 2006 wurde § 102 Abs. 2 EStG infolge der Änderung des § 98 Abs. 1 Z 3 EStG angepasst. Die Bestandteile der Regelung über den Sonderausgabenabzug bei beschränkter Steuerpflicht und die sich durch die Änderung ergebenden Auswirkungen sollen im Folgenden untersucht werden. Weiters sollen Änderungsvorschläge für diese Bestimmung aufgezeigt werden.
Der allgemeine Sonderausgabenabzug für beschränkt Steuerpflichtige
§ 102 Abs. 2 Z 2 1. Satz EStG i. d. F. StruktAnpG 2006 lautet:
„Sonderausgaben (§ 18) sind abzugsfähig, wenn sie sich auf das Inland beziehen. ...