Art. 14, Art. 15 and Art. 16 OECD Model Convention - Case Studies

Inhaltsverzeichnis

Art. 14, Art. 15 and Art. 16 OECD Model Convention - Case Studies
SWI 12/2002
I. Case 1: Remuneration of a „Verwaltungsrat"
Facts: Peter Miller is President of the Board (Verwaltungsratspräsident) of a Swiss Domicile Company („Domizilgesellschaft" or „Verwaltungsgesellschaft") that has its seat in Zug (Switzerland). Which state has the taxing right over the remuneration Peter Miller receives as Verwaltungsratspräsident, if Peter Miller is a resident of
(a) Austria,
(b) the UK,
(c) Germany?
II. Case 2: Shareholder as a managing director
Facts: Paul Frank is a 30 % shareholder in an Austrian company. He is at the same time the only managing director („Geschäftsführer") of the Austrian company and receives remuneration in this capacity. He has concluded an employ-ment contract with the Austrian company he works for. He does not have an office in Austria because he only comes to Austria once a month to fulfill his management function. Paul Frank is a resident of
(a) Switzerland,
(b) the UK,
(c) Germany.
Where is his employment income taxed? Which tax treaty provision is applicable?
III. Case 3: Pensions of a Shareholder who was also a Manager
Facts: Paul Frank (see case 2 above) retires and receives a pension due to his long term employment contract with the Austrian company.
Where is the pension taxed? Which tax treaty provisions are applicable?

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SWI 12, Dezember 2002, Seite 558

Art. 14, Art. 15 and Art. 16 OECD Model Convention - Case Studies

ART. 14, 15 UND 16 OECD-MUSTERABKOMMEN - FALLSTUDIEN

Andreas Kolb, Michael Lang, Helmut Loukota, Robert Waldburger, Mike Waters und Ulrich Wolff

Michael Lang leitete bei der 2nd International Tax Law Summer Conference (8. - 12. Juli 2002) in Rust (Österreich) am 8. Juli 2002 eine Podiumsdiskussion zum Generalthema „Tax Treaties - What happens when states disagree - qualification and classification conflicts in tax treaty practice", an der mit Helmut Loukota, Ulrich Wolff und Mike Waters hochrangige Experten der Abteilungen für Internationales Steuerrecht der österreichischen, deutschen und britischen Finanzverwaltung teilnahmen. Robert Waldburger und Andreas Kolb, die in der Eidgenössischen Steuerverwaltung in Bern führend tätig sind, trugen durch schriftlich vorbereitete Stellungnahmen bei. Mike Waters und Helmut Loukota sind auch Vorsitzender und Stellvertretender Vorsitzender der für DBA-Fragen maßgebenden „Working Party I" des OECD-Steuerausschusses in Paris. Die Experten diskutierten bei dieser Konferenz - nicht in amtlicher Funktion, sondern in privater Eigenschaft - Fallstudien zu DBA-Fragen, die in der Folge auszugsweise wiedergegeben werden.

I. Case 1: Remuneration of a „Verwaltungsrat"

Facts: Peter Miller is President of the Board (Verwaltungsratspräsident) of a Swiss Domicile Company („Domizilgesellschaft" or „Verw...

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Art. 14, Art. 15 and Art. 16 OECD Model Convention - Case Studies

ART. 14, 15 UND 16 OECD-MUSTERABKOMMEN - FALLSTUDIEN

I. Case 1: Remuneration of a „Verwaltungsrat"

Facts: Peter Miller is President of the Board (Verwaltungsratspräsident) of a Swiss Domicile Company („Domizilgesellschaft" or „Verw...

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