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Besteuerung von nicht verbrieften Derivaten ist unionsrechtswidrig
Austrian Taxation on Non-Securitized Derivatives Violates European Union Law
On March 8th, 2022, the Austrian Supreme Administrative Court stated that the Austrian taxation of non-securitized derivatives violates the freedom to provide services in the meaning of Article 56 TFEU. Matthias Hofstätter and Patrick Brünner analyze the decision and its impacts on the taxation of non-securitized derivatives and discuss the consequences of derivative trading of Austrian tax residents in relation to non-EU member states. Furthermore, this article points out the legal amendments regarding the voluntary deduction of capital gains tax (KESt) by the Environmentally Responsible Tax Reform (Ökosoziale Steuerreform) and its compatibility with the free movement of capital (Article 63 TFEU).
I. Ausgangslage
Die steuerliche Behandlung von Derivaten im Privatvermögen ist innerhalb der Einkünfte aus Kapitalvermögen gemäß § 27 Abs 1 EStG als eigenständiger Tatbestand (§ 27 Abs 4 EStG) normiert. Demnach unterliegen Einkünfte aus Derivaten der Besteuerung in Österreich – unabhängig davon, ob es sich um inländische oder ausländische Derivate handelt oder die Abwicklung des Derivatgeschäfts im Inland oder Ausland erfolgt. Die Höhe des anzuwendenden Steuersatzes ist nach aktueller Rechtslage (idF ÖkoStRefG 2022 Tei...