Single Tax Principle im US-MA und in den DBA der USA

Avi-Yonah/Mazzoni (Intertax 8/9/2021) untersuchen vor dem Hintergrund des 40. Jahrestages des US-MA 1981 sowie des 5. Jahrestages des US-MA 2016 den Grundsatz der einmaligen Besteuerung (single tax principle; STP). Die beiden Autoren stellen die Ursprünge des STP dar und berufen sich dazu in erster Linie auf veröffentlichte und unveröffentlichte Schriften des Hauptarchitekten der internationalen US-Steuervorschriften, Stanley Surrey. Die Ursprünge des STP sind in den acht Jahren von 1961 bis 1969 zu finden, und zwar (1) im DBA zwischen Luxemburg und den USA (1962), (2) im Protokoll zum DBA mit den Niederlanden, das für die Niederländischen Antillen gilt (1963) und (3) im DBA zwischen Kanada und den USA (1966). In all diesen DBA bemühten sich die USA bereits um die Durchsetzung der Quellenbesteuerung in den USA in jenen Fällen, in denen es keine wohnsitzbezogene Besteuerung passiver Einkünfte im Ansässigkeitsstaat des Steuerpflichtigen gab. Zudem verfasste die US-Delegation während Surreys Zeit im US-Finanzministerium zwei Vermerke an den OECD-Fiskalausschuss, in denen sie die Einrichtung einer neuen Arbeitsgruppe empfahl, die sich mit dem Problem der Steuervermeidung durch missbräu...