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Der neue Methodenwechsel – Überblick und Zweifelsfragen
The New “Switchover” – Overview and Uncertainties
If a foreign corporation has passive income and is low-taxed, the so-called “switchover” from the exemption method to the credit method will occur. In this event, dividends and capital gains are not tax exempt in Austria; foreign taxes can be credited. With the Annual Tax Act 2018, this “switchover” was modified and integrated into the new CFC regime under Sec 10a Austrian Corporate Income Tax Act. In the following, Norbert Schrottmeyer gives an overview and attempts to shed light on some questions posed by the new tax regime.
I. Vom alten zum neuen Methodenwechsel
Mit dem Jahressteuergesetz 2018 wurde der bisher in § 10 Abs 4 bis 6 KStG verankerte Methodenwechsel gemeinsam mit der neu eingeführten Hinzurechnungsbesteuerung im § 10a KStG zusammengeführt. Sachliche Anwendungsvoraussetzung beider Regelungen ist das Vorliegen einer niedrigbesteuerten ausländischen Körperschaft, die in einem gewissen Umfang passive Einkünfte erzielt.
Der neue Methodenwechsel des § 10a Abs 7 KStG gilt für alle Erträge aus internationalen Schachtelbeteiligungen und qualifizierten Portfoliobeteiligungen, die ab realisiert werden. Für Gewinne, die vor dem von der ausländischen Körperschaft erzielt wurden, aber erst in 2019 ausgeschüttet werden, ist dahe...