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Eine konsistente Einmalerfassung grenzüberschreitender Dividenden im Licht der Rechtsprechung des EuGH
Consistent Once-Only Taxation of Cross-Border Dividends in the Light of ECJ Case Law
Shareholders resident in Austria have two options to recover Austrian withholding tax on dividends paid by Austrian companies: The option according to sec 97 of the Austrian Income Tax Act (ITA) allows for a compensation of losses from other income sources with dividends. The option for regular taxation (sec 33 ITA) according to sec 27a ITA allows for a recovery of Austrian withholding tax in the case of low worldwide income. Under case law of the European Court of Justice (ECJ), shareholders resident in other countries may also exercise either option for recovery of Austrian withholding tax on dividends if a tax credit in the state of residence is not granted. Consequently, with a view to Austrian withholding tax, shareholders resident in other countries have the right to equal taxation.
I. Ein Fallbeispiel
1. Ausschüttungen einer österreichischen Kapitalgesellschaft
Eine österreichische Kapitalgesellschaft (AG/GmbH) schüttet ihre Gewinne an ihre Gesellschafter aus. Darunter befinden sich natürliche Personen mit Ansässigkeit in Österreich, in anderen Staaten der EU und in Drittstaaten. Die österreichische Quellensteuer in Form der KESt nach §§ 93 ff EStG (25 % bis ; 27,5 % für Ausschüttungen nach...