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Der österreichische Investmentfonds als Nutzungsberechtigter von US-Wertpapiererträgen
The Austrian Investment Fund as Beneficial Owner of U.S. Securities Income
The classification and documentation of an Austrian investment fund under the NRA and FATCA withholding regime of the U.S. Internal Revenue Code (IRC) can be complex. In the following, Norbert Bramerdorfer and Dominik Stundner give a comprehensive overview of the classification and documentation possibilities of an Austrian investment fund under Chapters 3 and 4 IRC. They describe not only its general classification and documentation, but also additional options under the check-the-box regime of U.S. tax law.
I. Ausgangslage
Der U.S. Internal Revenue Code (IRC) kennt für Zahlungen von US-Wertpapiererträgen an ausländische Entitäten zwei Quellensteuerabzüge: Der in Chapter 3 IRC geregelte und seit Jahrzehnten bestehende Steuerabzug an beschränkt Steuerpflichtige wird in den USA als non-resident alien (NRA) withholding (auch: chapter 3 withholding) bezeichnet. Zusätzlich gibt es seit 2014 den Steuerabzug nach Chapter 4 IRC, der international unter dem Begriff FATCA bekannt geworden ist. Dabei handelt es sich im Kern um ein Meldesystem von im Ausland gehaltenen Konten von US-Personen. Da als Sanktion bei unkooperativen Kontoinhabern in letzter Konsequenz ein Quellensteuerabzug vorgesehe...