Besitzen Sie diesen Inhalt bereits,
melden Sie sich an.
oder schalten Sie Ihr Produkt zur digitalen Nutzung frei.
Automatischer Informationsaustausch über Finanzkonten – Abgrenzungsfragen zu aktiven und passiven Rechtsträgern
Automatic Exchange of Financial Account Information – Active vs Passive non-financial Entities
The automatic exchange of financial account information requires non-financial entities (NFE) to determine whether they qualify as an active NFE or a passive NFE. This determination is particularly important since the beneficial owners of a passive NFE could qualify as reportable persons. Michael Konrad and Alexander Schimek analyze three different “active NFE”-classifications and their similar, but not completely identical, criteria as provided for by US FATCA, the OECD Common Reporting Standard and the Austrian Gemeinsamer Meldestandard-Gesetz (GMSG).
I. Meldestandards
Österreichische Finanzinstitute unterliegen hinsichtlich des automatischen Informationsaustauschs über bei ihnen geführte Finanzkonten zwei verschiedenen Melderegimen. Zum einen wird der Informationsaustausch mit den USA durch den Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA), der aufgrund des österreichischen FATCA-Abkommens (Erstanwendung ab ) auch von österreichischen Finanzinstituten zu beachten ist, geregelt. Zum anderen erfolgt der Informationsaustausch mit anderen Staaten aufgrund des Gemeinsamer Meldestandard-Gesetzes (GMSG, BGBl I 2015/116).
Beide Melderegime haben sich allerdings nicht unabhängig voneinander entwickelt, sondern weisen starke inhaltliche Zusammenhänge auf. Als erster ...