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SWI-Jahrestagung: Steuerliche Anerkennung von Year-End-Adjustments
SWI Conference: Tax Treatment of Year-End Adjustments
On November 23rd, 2017, the 12th annual SWI conference was held in Vienna. Various recent cases on international tax law were presented and discussed from the perspective of practitioners, judges, tax auditors, and experts from the tax administration. This contribution summarizes the main points of discussion on a selected case.
I. Sachverhalt
Eine ausländische Gesellschaft (HQ) mit zentraler Produktionsfunktion (Strategieträger) unterhält in Österreich eine Vertriebsgesellschaft (AT-Co), die als low-risk distributor (Routineunternehmen) eingestuft werden kann. Die Verrechnungspreisermittlung für die Warenlieferung nach Österreich erfolgt ex ante auf Grundlage einer kostenbasierten Methode, die mit dem Ziel einer sachgerechten Ergebnisaufteilung einen beS. 501stimmten Aufschlag auf die budgetierten Herstellungskosten vorsieht (Ziel EBIT-Margen dieser Verrechnungspreissystematik: HQ 3 %, AT-Co 1 %).
Der angewandten Verrechnungspreissystematik liegen keine schriftlichen vertraglichen Vereinbarungen zugrunde. In den Wirtschaftsjahren 2011 und 2012 wurden aufgrund einer unerwartet guten Marktentwicklung entgegen der Budgetierung sehr hohe Margen in Österreich erzielt. Ende 2015 erfolgt eine Be...